Poreski tretman prometa dobara i usluga iz oblasti građevinarstva koji vrši obveznik PDV drugom obvezniku PDV na osnovu ugovora zaključenog 2018. godine, pri čemu je obveznik PDV − primalac predmetnih dobara i usluga izvršio plaćanje obvezniku PDV − isporučiocu pre izvršenog prometa.
U skladu sa Zakonom o porezu na dodatu vrednost (,,Službeni glasnik RS“, br. 84/04, 86/04 − ispravka, 61/05, 61/07, 93/12, 108/13, 68/14 − dr. zakon, 142/14, 83/15, 108/16, 113/17, 30/18 i 72/19, u daljem tekstu: Zakon), za promet dobara i usluga iz oblasti građevinarstva iz člana 10. stav 2. tačka 3) Zakona, koji vrši obveznik PDV drugom obvezniku PDV na osnovu ugovora zaključenog 2018. godine, obavezu obračunavanja i plaćanja PDV, na dan nastanka poreske obaveze, ima poreski dužnik − primalac predmetnih dobara i usluga.
Poreska obaveza nastaje danom kada se najranije izvrši jedna od sledećih radnji: promet dobara i usluga, odnosno plaćanje ako je naknada ili deo naknade plaćen u novcu pre prometa dobara i usluga.
S tim vezi, kada obveznik PDV, u okviru izgradnje objekta − silosa, izvrši isporuku sa ugradnjom opreme koja predstavlja sastavni deo objekta − silosa (oprema koja je inkorporisana u objekat, što znači da se ne može premeštati sa mesta na mesto bez oštećenja njegove suštine), smatramo da je reč o prometu dobara iz oblasti građevinarstva u smislu člana 10. stav 2. tačka 3) Zakona, za koji je poreski dužnik obveznik PDV − primalac dobara, s obzirom da je reč o aktivnostima iz grupe 41.20 − Izgradnja stambenih i nestambenih zgrada Klasifikacije delatnosti, koja je navedena u članu 2. stav 1. tačka 1)
Pravilnika o utvrđivanju dobara i usluga iz oblasti građevinarstva za svrhu određivanja poreskog dužnika za porez na dodatu vrednost (,,Službeni glasnik RS“, br. 86/15, u daljem tekstu: Pravilnik). Ako obveznik PDV − primalac izvrši plaćanje obvezniku PDV − isporučiocu pre izvršenog prometa, to plaćanje smatra se avansnim plaćanjem. Po osnovu avansnog plaćanja obveznik PDV − primalac, kao poreski dužnik iz člana 10. stav 2. tačka 3) Zakona, dužan je da obračuna PDV i da obračunati PDV plati u skladu sa Zakonom, a ima pravo da obračunati PDV odbije kao prethodni porez u skladu sa Zakonom.
Napominjemo, činjenica da do dana plaćanja avansa nije izdata građevinska dozvola za izgradnju predmetnog objekta, nema uticaj na određivanje poreskog dužnika za promet koji se vrši u okviru građenja tog objekta.
Za više informacija i potencijalnu saradnju budite slobodni da nas kontaktirate ovde.
Poreska kancelarija Premium Consulting – office@poreskosavetovanje.com
