Poreske olakšice i podsticaji čine sastavni deo poreskog sistema i predstavljaju ustupak koji država čini
obveznicima, a koji se manifestuje kroz umanjene poreske osnovice, umanjenje obračunatog poreza ili
oslobođenje od poreske obaveze.
U nastavku teksta ukazujemo na poreske olakšice u različitim poreskim oblicima, sa akcentom na
poreske podsticaje za inovatore.
Poreske olakšice iz oblasti Poreza na imovinu
Utvrđeni porez na kući za stanovanje ili stanu u kojem stanuje obveznik i u kojoj je prijavljeno njegovo
prebivalište, u skladu sa zakonom kojim se uređuje prebivalište građana, umanjuje se za 50%, a najviše
20.000 dinara.
Utvrđeni porez na kuće za stanovanje i stanove površine do 60 m2, koji nisu na građevinskom zemljištu,
odnosno na zemljištu u građevinskom području i ne daju se u zakup, a u kojima je prijavljeno prebivalište
i stanuju samo lica starija od 65 godina, umanjuje se za 75%.
Poreske olakšice iz oblasti Poreza na nasleđe i poklon
Poreske olakšice u pogledu poreskog obveznika daju se kada se poreski obveznik nađe u određenoj
situaciji koju predviđa poreski zakon. Tako npr. pravo na oslobođenje mogu ostvariti naslednici koji
pripadaju prvom naslednom redu, a u određenim situacijama i naslednik drugog naslednog reda.
Preciznije, naslednik drugog naslednog reda je oslobođen poreza na nasleđe, ako je živeo sa ostaviocem
najmanje jednu godinu pre njegove smrti, u istom domaćinstvu i ako mu ista služi za obavljanje
poljoprivredne delatnosti, a i ako nasledi stan, ovaj obveznik je oslobođen poreza na imovini koju bi
nasledio da se naslednik – poklonodavac odrekao nasleđa.
Poreske olakšice iz oblasti Poreza na prenos apsolutnih prava
Oslobađenje od poreza imaju kupci prvog stana i to do 40 m2, plus do 15m2 za supružnika i svakog
člana zajedničkog domaćinstva. Ovde je pravna mogućnost poreske olakšice ista kao i u slučajevima
povraćaja (refundacije) PDV-a prilikom kupovine prvog stana.
Poreska kancelarija Premium Consulting stoji vam na raspolaganju za bilo koji vid konsultacija i pružanja drugih pravnih i savetodavnih usluga u toku postupka poreske kontrole. Budite slobodni da nas kontaktirate putem mejla office@poreskosavetovanje.com ili na broj telefona + 381 65 209 62 62.
Poreske olakšice iz oblasti Poreza na dohodak građana
– Osnivači startapa – oslobođenje od poreza i doprinosa na zarade
Novoosnovano privredno društvo koje obavlja inovacionu delatnost u smislu zakona kojim se uređuje
porez na dobit pravnih lica pod određenim uslovima može da ostvari pravo na oslobođenje od plaćanja
obračunatog i obustavljenog poreza iz zarade osnivača koji su zaposleni u tom novoosnovanom
privrednom društvu. Porez i doprinosi se ne plaćaju u periodu od 36 meseci od dana osnivanja, i za
zaradu čiji bruto iznos nije viši od 150.000 dinara.
– Rekreativne, sportske i “team building” aktivnosti zaposlenih – primena oslobođenja
od poreza na zarade
Jedna od značajnijih izmena Zakona o porezu na dohodak građana iz 2019. godine je da je ukinuta
obaveza plaćanja poreza i doprinosa na aktivnosti u okviru „team buildinga“. Za razliku od ranijeg
rešenja koje je troškove rekreacije zaposlenih smatralo zaradom zaposlenih u smislu činjenja pogodnosti
zaposlenom, navedeni troškovi su od uvođenja izmena svrstani u troškove poslovanja, te su oslobođeni
od poreske obaveze. Pravilnikom o ostvarivanju prava na poresko oslobođenje po osnovu organizovanja
rekreacije, sportskih događaja i aktivnosti za zaposlene blize su uređeni uslovi za ostvarivanje prava na
ovo poresko oslobođenje, pri čemu treba napomenuti da nije propisano ograničenje u smislu visine
izdataka poslodavca za organizovanje rekreativnih i “team building” aktivnosti za zaposlene.
– Zapošljavanje novonastanjenih obveznika – umanjenje osnovice za poreze i
doprinose
Za ovu kategoriju obveznika poreska olakšica propisana je Zakonom o porezu na dohodak građana i
Zakonom o doprinosima za socijalno osiguranje, za tzv. novonastanjene obveznike za zaradu koju
ostvaruje po osnovu radnog odnosa na neodređeno vreme sa kvalifikovanim poslodavcem, pri čemu
zasniva radni odnos na radnom mestu za koje postoji potreba da lice ima posebno stručno obrazovanje i
za kojim postoji potreba koja se ne može lako zadovoljiti na domaćem tržištu rada – za njih se osnovica
poreza i doprinosa umanjuje za 70%.
Pored Zakona, usvojen je i poseban Pravilnik o načinu ostvarivanja prava na umanjenje osnovice poreza
na zarade za novonastanjenog obveznika koji reguliše uslove za ostvarivanje ovog podsticaja.
– Novozaposlena lica – oslobađanje
Od 01.03.2022. godine, Zakonom o porezu na dohodak građana uvedena je nova kategorija
“novozaposlenih lica”. Poslodavci koji zasnuju radni odnos za novim radnikom mogu koristiti poreske
olakšice za novozaposlene radnike. Ove olakšice po osnovu zarade novozaposlenog lica odnose se na
oslobađanja obaveze plaćanja 70% poreza i 100% doprinosa. Navedena olakšica primenjuje se na zaradu
isplaćenu zaključno sa 31.12.2024. godine.
– Umanjenje godišnjeg poreza na dohodak građana za mlađe od 40 godina
Obveznici godišnjeg poreza na dohodak građana koji imaju manje od 40 godina života, imaju pravo na
umanjenje godišnjeg zbira oporezivih prihoda od zarada, prihoda od obavljanja samostalne delatnosti i
prihoda od prava intelektualne svojine (ne i drugih prihoda, npr. od nepokretnosti), za iznos od tri
prosečne godišnje bruto zarade po zaposlenom isplaćene u Srbiji u godini u kojoj se utvrđuje porez.
– Poresko oslobođenje na ostvareni kapitalni dobitak
– Obveznik, koji sredstva ostvarena prodajom nepokretnosti u roku od 90 dana od dana prodaje uloži u
rešavanje svog stambenog pitanja i stambenog pitanja članova svoje porodice, odnosno domaćinstva, u
Republici, oslobađa se poreza na ostvareni kapitalni dobitak.
– Obveznik koji novčana sredstva ostvarena prodajom digitalne imovine u roku od 90 dana od dana
prodaje uloži u osnovni kapital privrednog društva rezidenta Republike u skladu sa zakonom kojim se
uređuje porez na dobit pravnih lica, odnosno u kapital investicionog fonda osnovanog u skladu sa
zakonima kojima se uređuju investicioni fondovi, a čiji se centar poslovnih i investicionih aktivnosti nalazi
na teritoriji Republike, oslobađa se 50% poreza na kapitalni dobitak.
– Obveznik koji imovinska prava u celosti unese kao nenovčani ulog u kapital privrednog društva
rezidenta Republike, gde je tržišna vrednost tih prava za potrebe tog unosa utvrđena procenom od
strane ovlašćenog procenitelja, oslobađa se poreza na kapitalni dobitak ostvaren tim prenosom. Ovo se
odnosi i na unos prava intelektualne svojine – autorsko, srodno pravo, odnosno pravo industrijske
svojine.
Poreske olakšice iz oblasti Poreza na dobit
Prethodno naveden unos prava intelektualne svojine u domaće privredno društvo, implikuje se i na
olakšicu koja je uvedena Zakonom o porezu na dobit pravnih lica, kojom se daje mogućnost članu drugog
(domaćeg) pravnog lica da iz poreske osnovice poreza na dobit pravnih lica isključi kapitalnu dobit koju
ostvari unosom autorskih i srodnih prava, odnosno prava u vezi sa pronalaskom, u vidu nenovčanog
kapitala u to drugo, rezidentno privredno društvo. Vrednost prava koja treba da budu uneta utvrđuje se
prilikom unosa od strane ovlašćenog procenitelja. Uslov za ostvarivanje ove olakšice je da pravno lice u
čiji kapital je unet ulog ne otuđi uneto pravo tokom 2 godine nakon sticanja unosom.
– Podsticaji kod ulaganja u osnovna sredstva
Poreski obveznik koji uloži u svoja osnovna sredstva, odnosno u čija osnovna sredstva drugo lice uloži
više od jedne milijarde dinara, koji ta sredstva koristi za obavljanje pretežne delatnosti i delatnosti
upisanih u osnivačkom aktu obveznika, odnosno navedenih u drugom aktu obveznika, kojim se određuju
delatnosti koje obveznik obavlja i u periodu ulaganja dodatno zaposli na neodređeno vreme najmanje
100 lica, oslobađa se plaćanja poreza na dobit pravnih lica u periodu od deset godina srazmerno tom
ulaganju.
– Smanjenje poreza na dobit sa 15% na efektivnih 3% – “IP BOX” režim
Ovaj režim označava poresku olakšicu u odnosu na porez na dobit pravnih lica koja se sastoji se u pravu
poreskog obveznika – nosioca autorskog prava ili prava srodnog autorskom pravu, odnosno nosioca
prava ili podnosioca prava u vezi sa pronalaskom, koji ostvaruje prihode od naknade za iskorišćavanje
navedenih prava, da izuzme „kvalifikovani prihod“ iz osnovice oporezive dobiti i to u iznosu od 80% tako
ostvarenog prihoda. Time se porez na dobit umesto 15% svodi na 3%.
Da bi se ostvarilo pravo na iskorišćenje ove poreske olakšice neophodno je da autorsko delo, odnosno
predmet srodnog prava, bude deponovano kod nadležnog organa, shodno Zakonu o autorskom i
srodnim pravima. Za ostvarivanje poreske olakšice za pronalazak, potrebno je da je patent ili priznat ili
da je podneta patentna prijava Zavodu za intelektualnu svojinu. Nosilac autorskog, odnosno srodnog
prava je dužan da kvalifikovani prihod posebno iskaže u poreskom bilansu.
– Olakšica za poslodavce koji u okviru svoje delatnosti obavljaju istraživanje i razvoj
Podsticaj za istraživanje i razvoj – dvostruko priznavanje troškova kao rashoda
Ovo je prvi poreski podsticaj u vezi sa istraživanjem i razvojem, uveden je 2019. godine, a odnosi se na
umanjenje poreza na dobit pravnih lica koja u Srbiji vrše aktivnosti istraživanja i razvoja. Saglasno sa
članom 22g stav 1. Zakona o porezu na dobit pravnih lica, kao rashod u poreskom bilansu obveznika
mogu se priznati, u dvostruko uvećanom iznosu, troškovi koji su neposredno povezani sa istraživanjem i
razvojem koje obveznik obavlja u Republici Srbiji.
Zapošljavanje lica na poslovima istraživanja i razvoja
Poslodavac – pravno lice, koji u okviru svoje delatnosti na teritoriji Republike obavlja istraživanje i razvoj,
oslobađa se obaveze plaćanja 70% obračunatog i obustavljenog poreza iz zarade lica koja su neposredno
angažovana na poslovima istraživanja i razvoja, srazmerno vremenu koje takva lica provedu na
poslovima istraživanja i razvoja u odnosu na puno radno vreme.
– Priznavanje reklamnih troškova u celosti
Do izmena zakona, troškovi reklamnih aktivnosti su se priznavali kao rashod u poreskom bilansu samo
do iznosa od 10% prihoda poreskog obveznika. Nakon izmena Zakona, ovo ograničenje je ukinuto,
troškovi reklame i propagande priznaju se u punom iznosu u poreskom bilansu počev od 1. januara
2019. godine, što je značajna ušteda, sa poreskog aspekta, za društva koja ulažu velike iznose u
marketing.
– Ulaganje u novoosnovano privredno društvo koje obavlja inovacionu delatnost
(startap)
Obvezniku koji se ne može smatrati novoosnovanim privrednim društvom koje obavlja inovacionu
delatnost, a koji izvrši ulaganje u kapital novoosnovanog privrednog društava koje obavlja inovacionu
delatnost, priznaje se pravo na poreski kredit u visini od 30% izvršenog ulaganja. Dakle, u tom iznosu
društvo može umanjiti svoju poresku obavezu. Pravo na ovu olakšicu može ostvariti društvo koje u
trenutku ulaganja u startap ne poseduje 25% akcija ili udela, odnosno glasova u startapu.
Poreski kredit ostvaruje se na osnovu u potpunosti uplaćenih uloga kojim se uvećava kapital startapa,
uslovom da nije smanjivao svoje ulaganje neprekidno u periodu od tri godine od dana ulaganja.
Poreska kancelarija Premium Consulting stoji vam na raspolaganju za bilo koji vid konsultacija i pružanja drugih pravnih i savetodavnih usluga. Budite slobodni da nas kontaktirate putem mejla office@poreskosavetovanje.com ili na broj telefona + 381 65 209 62 62.
Preporučujemo teme koje će vas sigurno zanimati: