Transferne cene

Transferne cene su cene po kojima se odvijaju transakcije između povezanih lica. Pomenute transakcije sve više postaju predmet pažnje Poreske uprave, stoga je adekvatno određivanje cena pod kojima se one obavljaju ključno za ublažavanje rizika transakcija. U tom smislu, korporativni svet se još uvek bori sa izazovima u obezbeđivanju odgovarajuće prateće dokumentacije o transfernim cenama kao i proceni poreskih rizika koji nastaju iz transakcija sa povezanim licima.

Naše usluge u domenu transfernih cena obuhvataju:

• Procenu rizika od neusklađenosti poslovanja sa zakonom
• Analizu transfernih cena
• Benchmarking analizu
• Dokumentaciju o transfernim cenama

Činjenica da je putem formiranja transfernih cena moguće minimizirati poreske obaveze odlučujuće je uticala na poresko zakonodavstvo Republike Srbije da se ozbiljnije posveti ovom problemu.

Poreski obveznik je, stoga, dužan da prikaže transakcije sa povezanim licima u poreskom bilansu po cenama “van dohvata ruke” (tržišnim cenama), odnosno sprovede odgovarajuće korekcije u svom poreskom bilansu.

U slučaju neposedovanja studije o transfernim cenama, Poreska uprava će odrediti kaznu, korigovati poresku osnovicu te zaračunati zatezne kamate na potcenjenu poresku obavezu.

Blagovremeno pripremljena studija o transfernim cenama je jedini način izbegavanja kazni i dodatne poreske obaveze.

Izrada Studije o transfernim cenama je zakonska obaveza pravnih lica koja u poslovanju realizuju transakcije s povezanim pravnim licima, budući da snose najviši poreski rizik vezan za osporavanje transakcija s povezanim licima, kako u pogledu odredbi Zakona o porezu na dobit, tako indirektno i Zakona o porezu na dodatu vrednost.

Licem povezanim sa obveznikom smatra se ono fizičko ili pravno lice u čijim se odnosima sa obveznikom javlja mogućnost kontrole ili značajnijeg uticaja na poslovne odluke.

Povezanim licima smatraju se:

1. Pravna lica između kojih postoji mogućnosti kontrole ili mogućnost značajnijeg uticaja na poslovne odluke – posedovanje najmanje 25% udela ili akcija, odnosno glasova u organima upravljanja; Pravna lica kod kojih ista fizička ili pravna lica učestvuju u upravljanju i kontroli ili kapitalu;
2. Rodbina vlasnika pravnih lica koja su povezana po osnovu posedovanja najmanje 25% udela ili akcija, odnosno glasova u organima upravljanja;
3. Pravna lica iz jurisdikcija sa preferencijalnim poreskim sistemom – tzv. poreskih rajeva.

Pravilnik o transfernim cenama definiše formu i sadržaj dokumentacije o transfernim cenama, rokove predaje poreskim vlastima, izbor i način primene metoda transfernih cena, kao i način procene osnove za obračun troškova amortizacije u slučaju da je osnovno sredstvo nabavljeno u transakciji sa povezanim licem.

Poreski obveznik uz poreski bilans podnosi dokumentaciju o transfernim cenama u formi izveštaja odnosno izveštaja u skraćenom obliku. Izveštaj o transfernim cenama naročito sadrži:

1. Analiza grupe povezanih lica kojoj pripada obveznik
2. Analiza delatnosti obveznika
3. Funkcionalna analiza – analiza lanca vrednosti grupe, aktivnosti i rizici koji se preuzimaju
4. Izbor metoda za proveru usklađenosti transfernih cena sa cenama utvrđenim po principu ’’van dohvata ruke’’
5. Priloge (podaci iz korišćenih baza podataka, ugovori, obračuni, benčmark analize itd.)